根据 TCJA,在 2017 年 9 月 27 日之后获得并投入使用的合格财产有资格获得 100% 的红利折旧。 《减税和就业法案》允许在五年内将机械和设备等短期资本投资的费用完全 100%,然后在随后的五年内逐步减少 20% 的计划。对于在 2017 年 9 月 27 日之后和 2023 年 1 月 1 日之前(2024 年 1 月 1 日,对于更长的生产期财产和某些飞机)投入使用的合格财产,允许注销。联邦税收改革还取消了原来的使用要求,允许纳税人选择在 2017 年 9 月 27 日之后结束的第一个纳税年度应用 50% 的费用。

红利折旧是最好的选择吗?

税制改革放宽了企业财产的红利折旧规则。您可能想知道这些变化是否意味着您现在应该使用红利折旧而不是 第179条费用 在注销商业资产时。但是一些纳税人可能会通过将房产成本花费在 第 179 条 因为它在某些情况下提供了更大的灵活性。规则很复杂。

加速您的奖金折旧将推迟税收,这通常对大多数纳税人有利。通过为合格资产申请额外的第一年奖金折旧,企业可以更快地收回可折旧资产的成本。如果您有资格享受红利折旧,并且您希望在未来几年处于相同或更低的税级,那么采用红利折旧可能是一个很好的税收策略。

在某些情况下,延迟扣除可能是最好的税务建议。如果您的业务正在增长并且您希望处于 higher 在不久的将来,您最好放弃红利折旧。即使您的税单可能比您采取红利折旧时更高,但通过推迟这项扣除,您将保留更大的未来扣除额。这种方法可能更有效,因为当您处于较高的税级时,这些递延扣除可以在一年内节省更多税款。

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第一年 100% 折旧

自建房产过户规则

在下面 新法,在 2017 年 9 月 27 日之后获得并投入使用的合格财产有资格获得 100% 的红利折旧。然而,与上次我们有 100% 奖金折旧(9/9/10 至 12/31/11)过渡规则和约束性合同规则类似。

受影响最大的区域是自建物业。过去的指南提供了 10% 的测试,以确定自建物业何时开始。但是,在过去的指南中,可以根据安装不同组件的时间来区分属性。

例子:如果停车场是在2017年9月27日之前安装的,则按照新规定执行,但如果地毯是在2017年9月27日之后安装的,则按照新规定执行。即使建筑物在过渡日期之前就已开工,也是如此。

旧规则在 2017 年和 2018 年有 50% 和 40% 的额外折旧。根据过渡规则,如果资产是在 2017 年 9 月 27 日之前获得的,但在 2018 年投入使用,则该财产将受旧 2018 年的约束40% 的奖金折旧数字。

例子:自建物业,于 2017 年 3 月开工,预计 2018 年年中竣工。如果停车场是在 2017 年 6 月安装的,则将遵守旧规则。由于该物业要到 2018 年才能完工,因此停车场将于 2018 年投入使用,并按 40% 的奖金折旧。但是,如果地毯是在 2017 年 12 月安装的,地毯将受新规则的约束,并有资格获得 100% 的奖金折旧。这意味着即使建筑物在 2018 年(或 2017 年末)投入使用,建筑物也可能拥有多项具有不同奖金资格的资产。作为研究的一部分,任何成本分离分析都必须查看 2017 年 9 月 27 日之前支付的资产以及该日期之后支付的资产。

合格的改进属性

根据 PATH 法案创建了一种新型财产,称为合格改进财产 (QIP)。这种类型的财产是在建筑物最初投入使用后对投入使用的建筑物内部的非结构性改进。这种类型的财产有 39 年的折旧年限(如果它也有资格获得合格的租赁改良财产,则为 15 年)。

为了简化代码 新税改法案 将符合条件的餐厅物业、符合条件的零售物业和符合条件的租赁物业改进合并为一个类别,并具有 15 年使用寿命的合格改进物业。虽然国会似乎打算将旧的 QIP 包括在新的 15 年类别中,但新法律并未包括原始 QIP 中的资产。新的属性描述使用了与旧规则下相同的名称“合格改进属性”,因此可能会造成混淆。

除非发布技术更正,否则这将从奖励合格资产中消除旧的“合格改进财产”。此外,同时也是合格改进物业的合格餐厅物业可能会受到影响。虽然预计这将在未来的指南中得到解决,但在发布更多信息之前,混乱仍然存在。

由于这项法律变更带来了更多的混乱,因此与您的税务专业人员合作以确保准确处理折旧比以往任何时候都更加重要。

我应该在我的纳税申报表上扣除奖金折旧吗?

如果您不确定是否应该在纳税申报表中使用红利折旧,或者您对其他与折旧相关的减免有疑问,例如第 179 条费用支出,请联系您的税务顾问。 LBMC 的税务团队将在您准备报税表时检查这两种选择,以确保我们为您的业务选择最佳选择。

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