2019 年 7 月, AICPA审计标准委员会 (ASB) 发布了一项标准,审计标准声明, 对受 ERISA 约束的员工福利计划的财务报表形成意见和报告 (SAS 136). SAS 136 的生效日期适用于 2021 年 12 月 15 日或之后结束的期间。 SAS 包括对受 ERISA 约束的员工福利计划的财务报表审计的新绩效要求,并更改了相关审计师报告的形式和内容。虽然大多数新要求都会影响审计师,但计划发起人需要注意一些变化。

审计报告

SAS 136 旨在提高审计报告中包含的沟通的透明度和实用性,因此,审计报告的形式和审计报告中的某些语言将发生变化。此外, 有限范围审计 现在将被称为 ERISA 第 103(a)(3)(c) 条审计.以前在有限范围审计中,审计师被禁止对计划的财务报表提供无保留意见。有限范围核数师的意见被称为“免责声明”,因为没有进行足够的工作来对财务报表形成整体意见。 ERISA 第 103(a)(3)(C) 条审计将允许审计师发表意见,但是,该意见不会扩展到经认证的资产。审计师将就认证未涵盖的信息是否公允列报以及财务报表中的认证投资信息是否与认证实体准备和认证的信息一致或源自该信息提供意见。

管理层的职责

SAS 136 明确了审计期间管理层的职责。除了 AU-C 第 580 条要求的内容之外,SAS 要求审计师获得某些书面管理层声明。管理层必须在管理层声明函中承认以下管理职责。

  • 当前的计划工具已得到维护,包括所有计划修订。
  • 该计划得到了适当的管理,在财务报表中列报和披露的计划交易符合计划的规定,并为计划参与者保留了足够的记录来确定到期福利。
  • 在审计报告日期之前,已向审计师提供了一份完整的 5500 表格草稿。
  • 在选择 ERISA 第 103(a)(3)(C) 条审核时,管理层已确定在以下情况下允许进行 ERISA 第 103(a)(3)(C) 条审核:
    1. 投资信息由合格机构准备和认证,如 29 CFR 2520.103-8 所述;
    2. 认证符合29 CFR 2520.103-的要求;和
    3. 经认证的投资信息根据适用的财务报告框​​架进行适当计量、呈报和披露。

与管理层沟通

SAS 136 描述了管理层和/或负责治理的人员应该期望的某些沟通。注册会计师应及时以书面形式向治理层传达与计划条款相关的审计程序的可报告发现,包括对可报告发现对财务报表或计划的潜在影响的解释。此外,注册会计师应与治理层沟通注册会计师在以下方面的责任 表格 5500、与表格 5500 相关的程序,以及这些程序的结果。

根据 ERISA 规定维护和适当管理福利计划是一项复杂的工作。我们鼓励有 ERISA 计划的计划发起人与您的审计员讨论 SAS 136,以了解更多关于您的计划审计预计会发生什么变化。